Возмещение НДС: условия и порядок возврата налога из бюджета

Компаниям необходимо подавать декларации на уплату НДС почти в каждой сделке, однако в таких ситуациях также имеется возможность запросить возмещение данного налога. Однако, не всегда все проходит гладко и необходимы помощь специалистов для решения спектра практических задач.

Один из обязательных пунктов для получения возмещения НДС - иметь счет-фактуру с указанной суммой налога.

Для максимальной защиты от рисков финансовых потерь и юридической ответственности, стоит довериться опытным специалистам, которые помогут подготовить налоговую декларацию, оспорить отказ в возврате НДС, а также помогут найти пути для получения банковской гарантии по возмещению налога.

Для того, чтобы не допустить ошибок и получить максимальную отдачу, компании могут запросить консультацию специалистов при подаче налоговой декларации об уплате НДС, которые смогут дать все необходимые рекомендации, касающиеся тонкостей начисления и возмещения НДС, форм отчетности и особенностей заполнения документов.

Важно также обратить внимание на необходимость юридического сопровождения налоговых споров, которые могут возникнуть при получении отказа в возмещении НДС или появления необоснованных требований погасить штрафы. Опытные специалисты помогут представить интересы компании и защитить ее права в соответствии с законодательством РФ.

Организации, которые планируют возмещение НДС из бюджета, должны следовать определенным правилам и требованиям, которые установлены в Налоговом кодексе РФ.

Основной нормативный документ, который регулирует процедуру возмещения НДС - НК РФ, в частности статья 176 и статья 164. Для получения права на получение возмещения НДС из бюджета необходимо соблюдать следующие условия:

• Быть плательщиком налога на добавленную стоимость и не применять других налоговых режимов, таких как ЕСХН, УСН и т. д.
• Приобретенные товары, работы или услуги должны использоваться для предпринимательской деятельности, не могут быть использованы для личного пользования.
• Должно быть наличие счетов-фактур с указанной суммой налога.
• Товары, работы или услуги должны быть оприходованы.
• Счет-фактура должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером.
• Сделки должны быть реальными.
• Продавец также должен быть зарегистрирован в ЕГРН и предоставлять налоговую отчетность.

НК РФ предусматривает процедуру возмещения НДС в двух случаях:

1. Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС.
2. Если налогоплательщик осуществляет операции, облагаемые налогом по ставке 0%.

Важно отметить, что процедура возмещения НДС не является автоматической. Хозяйствующие субъекты должны подать заявление на возврат НДС и доказать обоснованность требования. Заявления могут быть поданы с использованием обновленных форм, которые были утверждены приказом ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@.

В статье рассматриваются два способа возмещения НДС.

Первый способ – зачет. Он представляет собой операцию по погашению задолженности налогоплательщика, уплаты недоимки, пени или налоговых санкций. Налоговая инспекция сама засчитывает сумму налога, которая подлежит возмещению, в счет недоимок или штрафов, если у налогоплательщика есть задолженность по федеральным налогам. Если же задолженностей нет, то сумма перечисляется по запросу налогоплательщика на его расчетный счет или направляется для уплаты будущих налогов. Зачет можно использовать как для платежей по НДС, так и для других федеральных налогов. Не забывайте, что ИФНС сама производит зачет суммы недоимки (задолженности) по НДС без заявления. Однако если вы хотите погасить пени, штрафы, задолженности по другим федеральным налогам или направить сумму для уплаты будущих платежей по НДС, то вам следует предоставить заявление на зачет.

Второй способ – возврат. Это операция, при которой денежные средства перечисляются на счет юридического лица на основе предоставленных налогоплательщиком документов, которые направляются налоговыми органами в Федеральное казначейство. Возврат предоставляется только при отсутствии у компании или ИП задолженности перед бюджетом и по заявлению налогоплательщика.

Важно помнить, что решение о способе возмещения принимается налоговыми органами одновременно с решением о возмещении суммы налога.

Заявительный порядок возмещения налога является особым порядком возмещения НДС, который описывается пунктами 7, 8 и 11 статьи 176.1 НК. Данный порядок представлен в виде зачета или возврата НДС, заявленного в налоговой декларации до завершения камеральной проверки.

Вместе с тем, не все организации имеют право на возмещение НДС с применением данного порядка. Только крупные налогоплательщики, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три года, предшествующих году подачи декларации, составляет не менее 7 000 000 000 рублей, имеют такое право. При этом, налогоплательщик вправе претендовать на заявительный порядок возмещения НДС только в том случае, если со дня создания организации до дня подачи декларации прошло не менее 3 лет.

Кроме того, право на возмещение НДС с помощью заявительного порядка имеют налогоплательщики, которые вместе с налоговой декларацией предоставили действующую банковскую гарантию, а также налогоплательщики – резиденты территорий опережающего социально-экономического развития, которые вместе с налоговой декларацией на возмещение НДС выдали договор поручительства управляющей компании.

Кроме того, право на возмещение НДС с помощью заявительного порядка имеют налогоплательщики – резиденты свободного порта Владивосток, если они предоставили договор поручительства от управляющей компании, определенной Федеральным законом «О свободном порте Владивосток», а также налогоплательщики, чья обязанность по уплате налога обеспечивается поручительством в соответствии со статьей 74 НК РФ.

Для возмещения расходов по НДС с помощью заявительного порядка налогоплательщик должен вместе с налоговой декларацией или в течение 5 дней после ее подачи направить в налоговый орган заявление вместе с банковской гарантией или договором поручительства. В заявлении необходимо обязательно указать банковские реквизиты для возмещения, а также обязательство вернуть излишне полученную сумму.

Причины отказа в возмещении НДС бывают разные. Есть основные, которые можно разделить на несколько групп. Ошибка в документации при заполнении заявления или оформлении других документов — одна из таких причин. Например, указание неправильного адреса компании или ошибки в кодировках и реквизитах. Также возможны несоответствия в количестве и цене товара в счет-фактурах с данными в договоре на поставку, внесение изменений в документы после отгрузки товара, отсутствие важной информации, включая код валюты, которой учитываются товары, а также факсимильные подписи или часть текста, написанная на иностранном языке.

Другой причиной может быть отсутствие необходимой документации, подтверждающей факт совершения купли-продажи, нарушение федерального законодательства или иные причины. Например, возможно отсутствие подтверждения сделки от контрагента налогоплательщика, перевод налогоплательщика в другую налоговую инспекцию из-за изменения юридического адреса, а также наличие признаков фиктивности сделки, переквалификация сделки в заемное обязательство на основе действующего законодательства, отсутствие в декларации объекта налогообложения, определение момента возмещения НДС по полученным с опозданием счетам-фактурам, и возмещение НДС по ненормативным рекламным расходам.

Если налогоплательщик не согласен с решением об отказе в возмещении, он может обжаловать его в суде в течение 90 дней со дня вынесения решения. Чтобы минимизировать риски при подаче декларации на возмещение НДС, необходимо тщательно проверять правильность ее составления, наличие всех необходимых документов, а также добросовестность контрагентов, чтобы налоговые органы не смогли признать сделку фиктивной.

Компания КСК групп предлагает помощь в организации процедуры возврата НДС. Процесс возмещения НДС является достаточно сложным и часто требует участия профессионалов. Роман Шишкин, руководитель налоговой практики КСК групп, раскрывает важность выбора правильных специалистов в подобных ситуациях, учитывая многие риски, связанные с возмещением НДС. Он указывает на то, что многие подходы, которые предлагают некоторые компании, нелегальны, что может привести к отрицательным последствиям вплоть до возбуждения уголовного дела. Шишкин считает, что клиентам, нуждающимся в помощи в возмещении НДС, необходимо обращаться к компетентным специалистам.

Компания КСК групп дает своим клиентам возможность при участии ее специалистов получить подготовку документов и подачу налоговой декларации, сопровождение налоговой проверки после подачи декларации и подачу апелляционной жалобы в вышестоящие налоговые органы в случае отрицательного решения. КСК групп считает, что ее специалисты обладают высоким профессиональным уровнем и смогут решить проблему эффективно.

В завершении, компания КСК групп предлагает бесплатную первичную консультацию своим клиентам. КСК групп является крупнейшей отечественной аудиторско-консалтинговой компанией по рейтингу "Эксперт РА" в области налогового консалтинга в России, что делает ее еще более привлекательной для подобных услуг.

Фото: freepik.com